国家税务总局关于个人转让汽车所得征收个人所得税问题的批复

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审计署


中华人民共和国审计署令

第５号

《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。


　　　　审计长 李金华
　 二○○三年十二月十五日



审计机关审计重要性与审计风险评价准则

第一条 为了规范审计人员运用审计重要性、评估审计风险的行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计重要性（以下简称重要性）是指被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。
第三条 对重要性水平的评估是审计人员的一种专业判断。审计人员在确定审计步骤的性质、时间和范围以及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则。
重要性水平的表现形式是金额额度。
第四条 审计人员在确定重要性水平时，应当从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度。
相同性质的小金额错弊的累计可能会对总体或总体有关组成部分的重要性水平产生影响，审计人员对此应当予以关注。
第五条 审计人员在确定重要性水平时应当充分考虑审计目的、信息使用者的需要和其所关注的事项。
第六条 审计人员在编制审计实施方案时，应当确定审计项目中的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围；在审计报告阶段，应当将审计发现的错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以评价审计结果，作出审计结论。
第七条 审计人员在判断重要性水平时应当利用专业知识和经验并考虑下列因素的影响：
（一）国家有关法律法规的要求；
（二）审计目的；
（三）信息使用者的要求；
（四）被审计单位的性质和业务规模；
（五）被审计单位的内部控制和业务风险水平；
（六）财政收支、财务收支的性质、金额、项目间的相互关系以及变动趋势等。
第八条 重要性水平的高低会影响审计工作量。重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大。审计人员应当保持应有的职业谨慎，依照重要性水平来确定所应收集的审计证据的数量。
第九条 审计机关应当根据本机关及所处环境等实际情况，制定有关确定重要性的判断基础和比率的标准。审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础和比率。
判断基础通常可以采用预算收入或支出总额、投资总额、资产总额、净资产、费用总额、营业收入总额、净利润等指标。
审计机关规定重要性比率的范围，审计人员在对审计项目进行分析判断后，在审计机关规定的范围内确定具体的比率。
第十条 在评价审计结果时对重要性水平的考虑可能与制定审计实施方案时考虑的重要性水平不同。如果前者大大低于后者，审计人员应当重新评估所执行的审计测试是否充分。
第十一条 在评价审计结果时，审计人员应当将已发现错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以决定是否扩大实质性测试范围或决定是否在审计报告中反映以及如何作出审计评价意见。
第十二条 审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。
审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。
第十三条 审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，并采取相应的审计测试措施，以将审计风险降低至可接受的程度。
第十四条 评估审计风险的步骤是：
（一）在编制审计实施方案时确定可以接受的审计风险水平；
（二）通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平；
（三）通过对内部控制的测评评估控制风险水平；
（四）利用风险模型计算检查风险水平，并据此确定审计测试的范围和工作量。
第十五条 固有风险是假设在没有内部控制的情况下，被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。
固有风险与被审计单位的管理及其环境，以及该类会计事项或业务的性质有关。
审计人员在评估固有风险时应当考虑下列因素：
（一）被审计单位的管理水平，包括管理人员的诚信和能力；
（二）管理人员和财会人员的异常变动情况；
（三）被审计单位的业务性质；
（四）与被审计单位有关的法律法规的调整变化情况；
（五）影响被审计单位所在部门或行业的环境因素；
（六）会计人员进行会计处理时专业判断的幅度范围；
（七）需要利用外部专家工作予以佐证的重要交易事项的复杂程度；
（八）是否存在容易损失或被挪用的资产；
（九）是否属于容易发生差错的业务领域；
（十）在会计期间，特别是临近会计期末时，发生的异常或复杂的会计处理情况；
（十一）以前年度审计的结果等。
第十六条 控制风险是指被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错不能被内部控制防止或纠正的可能性。
审计人员在对内部控制进行初步测评后，应当对各主要业务和会计领域的控制风险作出初步评估。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。
评估控制风险应当考虑下列因素：
（一）相关的内部控制是否建立；
（二）经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效；
（三）经济业务及各控制环节是否由合格的人员执行；
（四）业务活动的记录是否完整；
（五）业务处理程序是否独立；
（六）关键点控制是否存在；
（七）控制目标是否满足；
（八）控制系统是否有效地运行，各项控制是否充分发挥作用等。
第十七条 出现下列情况之一时，审计人员应当将控制风险确定为高风险：
（一）被审计单位的内部控制薄弱；
（二）审计人员无法对内部控制的有效性作出评价；
（三）审计人员不准备进行符合性测试。
第十八条 审计人员对被审计单位相关的内部控制进行初步测评后，认为其能够防止、发现或纠正重要错弊，且准备进行符合性测试时，不应当将控制风险评估为高水平。
第十九条 初步评估的控制风险水平越低，就需获得越多的关于内部控制健全和有效的证据。
第二十条 审计人员在现场审计结束前，应当根据实质性测试结果和其他审计结果对控制风险进行最终评估。如评估结果高于初步评估的控制风险水平，应当考虑追加相应的审计测试。
第二十一条 固有风险和控制风险相互联系，审计人员应当将两者进行综合评估，并据以作为评估检查风险的基础。
第二十二条 检查风险是指审计人员进行实质性测试不能发现被审计单位存在的差错的可能性。
检查风险水平与实质性测试的工作量直接相关，可接受的检查风险越低，实质性测试的工作量越大。审计人员应当根据所评估的固有风险和控制风险来确定检查风险，并以此决定实质性测试的数量。
第二十三条 固有风险和控制风险不能由审计人员所控制，但审计人员可以对其进行评估，并通过设计相应的检查措施，调整检查风险的水平，以使审计风险降低到可以接受的程度。
第二十四条 审计执行期间审计风险的评估发生变化时，审计人员应当重新分析审计风险是否在最初审计方案确定的水平之内。如果审计风险超出可以接受的水平，就需要执行追加的审计测试。
第二十五条 重要性和审计风险之间存在反向的关系，重要性水平越低，审计风险越高。审计人员在确定实质性测试的性质、范围和时间时必须注意到这一关系，并根据情况的变化进行调整。
第二十六条 审计人员在进行审计抽样时，应当利用所确定的重要性水平和对审计风险的评价结果，以计算样本量。
第二十七条 审计人员确定重要性水平和评估审计风险时，应当编制审计日记。
第二十八条 本准则由审计署负责解释。
第二十九条 本准则自2004年2月1日起施行。


上海市政府


上海市城镇私有房屋查险督修管理办法
上海市政府



第一条 为了保护本市城镇私有房屋，加强对私有房屋查险督修，防止塌屋伤人，保障私房住户居住安全，根据《城市私有房屋管理条例》和有关规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市市区和县属镇以及非县属镇的工矿区内的一切私有房屋。
本办法所称的私有房屋是指个人所有、数人共有的自用或出租的住宅和非住宅用房。
第三条 上海市房产管理局是城镇私有房屋查险督修（以下简称私房查险督修）工作的主管机关。区、县和下属房管部门负责本地区私房查险督修的具体管理工作。
区、县人民政府和街道办事处、镇人民政府应加强本地区私房查险督修工作的领导，并做好组织协调和检查落实工作。房屋所有人所在工作单位应配合协助做好私房查险督修工作。
第四条 危险房屋分为整幢危房、局部危房和有危险点的房屋。
（一）凡有下列情况之一的房屋，属于整幢危房：
1．因地基、基础产生的危险，可能危及主体结构，导致整幢房屋倒塌的；
2．因墙、柱、梁、混凝土板或框架产生的危险，可能构成结构破坏，导致整幢房屋倒塌的；
3．因屋架、桁条产生的危险，可能导致整个屋顶倒塌并危及整幢房屋的。
（二）凡有下列情况之一的房屋，属于局部危房：
1．因地基、基础产生的危险，可能危及部分房屋，导致局部倒塌的；
2．因墙、柱、梁、混凝土板产生的危险，可能构成部分结构破坏，导致局部房屋倒塌的；
3．因屋架、桁条产生的危险，可能导致部分屋顶倒塌，或整个屋顶倒塌但不危及整幢房屋的；
4．因搁栅产生的危险，可能导致整间楼面倒塌的；
5．因悬挑构件产生的危险，可能导致梁、板倒塌的。
（三）有危险点的房屋是指单个承重构件，或围护构件，或房屋设备，处于危险状态的房屋。
危险房屋的具体标准，详见城乡建设环境保护部批准的《危险房屋鉴定标准》（ＣＪ13—86）。
第五条 私有危房的修缮，由房屋所有人负责。房屋所有人应按房管所的督修要求，履行修缮责任，不得借故推托或阻挠。
房屋所有人因不及时修缮危房而发生房屋倒塌，造成承租人或他人损害的，应当承担民事责任。
第六条 房屋所有人和承租人应爱护房屋，经常注意检查房屋。每年台风汛期之前应按房管部门下发的检查表要求，对自住或租赁的房屋的屋架、桁条、柱、梁、墙、混凝土板、框架及其附属设备等进行全面检查。房屋所有人检查房屋有困难或难以确定房屋危险程度的，可向房屋所在
地房管所提出申请，委托房管所代为检查。
房屋所有人应按房管部门下发的检查表要求，将房屋自查情况填报房屋所在地房管所，房管所汇总后应抄送房屋所在地街道办事处或镇人民政府备案。
对房屋所有人不按时检查房屋或未按房管所的规定报送房屋自查情况表的，房屋所在地房管所可视作委托代为检查处理。
第七条 房管所可向委托代为检查房屋的房屋所有人收取每平方米建筑面积零点二元的检查鉴定费。检查鉴定费的使用由市房产管理局另行规定。
第八条 房管所应督促房屋所有人检查房屋，做好危房的鉴定工作，建立危房幢卡和督修制度，代办私房修缮业务，在强台风期间对危急私房进行必要的支撑加固。对于危险房屋，房屋所在地房管所应及时提出督修方案，向房屋所有人发出危房督修通知单，并抄送房屋所在地街道办事
处、镇人民政府、居民委员会和房屋所有人工作单位。
第九条 凡经房管所督修的危房，在修缮或经批准翻建时所需的费用，按下列规定办理：
（一）修缮或翻建自有自住危房所需费用由房屋所有人负责；房屋所有人经济确有困难的，可由房屋所有人及其同住直系亲属所在工作单位酌情补助和借款，但补助金额不得超过修建费用的三分之一。补助资金应从本单位自有资金中解决，不得列入生产成本或挤占行政、事业费。
（二）无职业的孤老救济户，可向民政部门申请，由民政部门作为社会救济给予补助。
（三）房屋所有人对出租房屋确实无力修缮的，可与承租人协商合修，承租人垫付的修缮费用可折抵租金或由租赁双方协商解决。房屋所有人拒修房屋，承租人可按房管所督修意见先行维修，产权仍属原房屋所有人，有关修缮费用可在房租中扣除。房屋翻修后的租金，可根据《上海市
私有居住房屋租赁管理暂行办法》第七条第一款关于新建立租赁关系的规定，由租赁双方协商议定。
（四）修缮或翻建公私同幢或两个以上（含两个）私房户同幢的房屋，所需费用按各自所占的建筑面积比例分摊。
第十条 房屋所有人申请翻建危房必须符合城市规划要求，并须凭有关证件向房屋所在地区、县规划建筑管理部门办理申请手续，领得建筑许可证后，方可施工。区、县规划建筑管理部门在接到房屋所有人翻建危房申请书后，应向房管所征询房屋产权有无纠纷，并应在十五日内予以审
批。
第十一条 与修建私房结构相连而不需修建的一方，要团结互助，支持相连一方修建房屋，不得借故阻挠。修建的一方，对不需修建一方的相连房屋，应采取有效的安全防护措施，并对因修建房屋而拆损部位负责修复或赔偿。
属于共同使用的山墙等部位的修建，应根据实际情况由双方协商解决；协商不成的，由房屋所在地房管部门调解。
第十二条 凡经房管所督修的危房，房屋所有人在台风汛期仍不修缮解危的，应由房屋所在地街道办事处或镇人民政府牵头，联系房屋所有人及其直系亲属所在工作单位，根据解危不解困的原则，共同研究解危方案；或由房管所或其他单位代办修缮，必要时可由房管所先行支撑加固或
采取应急性措施。所需有关费用按本办法第九条规定办理。
第十三条 凡经批准拆迁、户口已冻结地区私房住户，拆迁单位对危险房屋内的住户应设法提前安置或临时过渡；在台风汛期，对严重危险房屋要予以支撑加固，确保被拆迁户的居住安全；拆迁单位如有困难，可委托房管所办理，有关费用由拆迁单位负责。支撑加固的材料属拆迁单位
所有，其他人不得拆除或挪用。
第十四条 本市建材供应部门，对修建私有危房所需的木材、水泥、钢材、砖瓦等主要建筑材料，应予以优先供应。有条件的单位也应在材料、运输等方面给修建私有危房的职工予以支持和帮助。
第十五条 凡因条件限制，一时难以修缮或翻建的危房，由房屋所在地街道办事处或镇人民政府和房管所根据实际情况提出意见，经区、县城建办公室批准后，对危房内的住户可作危房动迁处理，所需房源由住户所在工作单位或其上级主管部门垫借；住户所在工作单位或其上级主管部
门确有困难的，可由房屋所在地区、县住宅建设办公室垫借。垫借的房源由今后拆除该处房屋的建设单位按有关规定负责归还。
第十六条 对私有危房集中的地区，区、县住宅建设办公室应将其列入城市改造或危房改建计划，根据实际情况，分期分批进行改造。市、区、县规划建筑管理部门应配合进行详细规划。
第十七条 私有房屋翻建后，房屋所有人应持有关证件向房屋所在地房管部门和土地管理部门办理有关变更登记手续。
第十八条 本办法由上海市房产管理局负责解释。
第十九条 本办法自一九八八年六月一日起施行。



1988年4月24日